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Dauerbrenner Photovoltaikanlagen - Jahressteuergesetz 2024 & Co.
Die Besteuerung von PV-Anlagen hat sich zwischenzeitlich zu einem echten Dauerbrenner entwickelt. Aktuell ist wiederum gesetzgeberische Bewegung in das Thema hineingekommen, weil durch das Jahressteuergesetz 2024 ertragsteuerliche Rechtsänderungen eintreten sollen. Umsatzsteuerlich ergeben sich ebenfalls Neuerungen durch die Einführung der E-Rechnungen bei inländischen B2B-Umsätzen und einer ab 2025 geltenden Neuregelung der Kleinunternehmerschaft. Dies wirkt sich auch auf die PV-Anlagenbetreiber unmittelbar aus. Neben dieser gesetzlichen Änderung liegen neue Äußerungen der Finanzbehörden und erste Entscheidungen der Finanzgerichte zur Steuerfreiheit von PV-Anlagen vor. In dem Online-Seminar gehen die Referenten praxisnah und anhand von vielen Beispielen auf die aktuellen ertragsteuerlichen und umsatzsteuerlichen Entwicklungen ein.
Themenübersicht
1. Steuerfreiheit für bestimmte PV-Anlagen (§ 3 Nr. 72 EStG)
- Grundsätzliches, Verhältnis: Liebhabereiwahlrecht und § 3 Nr. 72 EStG
2. Änderungen durch Jahressteuergesetz 2024
- Anlagenerwerb bis 2024, Anlagenerwerb ab 2025
- Gefahr: Gewerbliche Infizierung
3. Wer ist persönlich steuerbefreit?
- Einzelbetrieb / Personengesellschaft / KapGes
- Verhältnis: Handelsbilanz / Steuerbilanz
4. Welche PV-Anlagen sind steuerbefreit?
- Objektbezogene Prüfung bis 2024, Objektbezogene Prüfung ab 2025
- Besonderheit: PV-Anlagen auf mehreren Gebäuden
- Besonderheit: Wann liegen mehrere Gebäude bzw. ein einheitliche Gebäude vor?
- Gefahr: Nutzungsänderung
5. Persönliche Maximal-Fördergrenze von 100 kWp
- Berechnungsgrundsätze, Freigrenze oder Freibetrag?
- Gefahren aus der Neuregelung durch das JStG 2024
6. Umfang der Steuerfreiheit
- Welche Einnahmen bzw. Entnahmen sind steuerfrei?, Besonderheit: Anlagenverkauf und Anlagenübertragung
- Steuerfreiheit und Folgewirkung auf den Betriebsausgabenabzug
- Sind Betriebsausgaben ab 2022 für die Jahre vor 2022 noch abziehbar (erste FG-Verfahren)?
7. Stromnutzung in einem eigenen (Handwerks-)Betrieb
- Betreiben einer PV-Anlage als eigener Gewerbebetrieb, Betreiben der PV-Anlage als Teil eines anderen Betriebs, Besonderheiten bei den steuerfreien Einnahmen und
Entnahmen, In welcher Höhe sind Betriebsausgaben nicht abziehbar?, Besonderheiten: Anwendung von § 7g EStG, Gestaltungsmöglichkeiten und Gestaltungsgrenzen
8. Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG
- Blick in § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG, Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG, Gefahr: Neuregelung durch das JStG 2024
9. Weitere Besonderheiten
- Investitionsabzugsbetrag / Sonderabschreibung gem. § 7g EStG und Steuerfreiheit gem. § 3 Nr. 72 EStG (u. a. FG Nürnberg v. 1.3.2024 + FG Köln v. 14.3.2024),
Handwerkerleistungen: Verhältnis § 3 Nr. 72 EStG zu §§ 35a bzw. 35c EStG
10. Weitere Besonderheiten
- Investitionsabzugsbetrag / Sonderabschreibung gem. § 7g EStG und Steuerfreiheit gem. § 3 Nr. 72 EStG (u. a. FG Nürnberg v. 1.3.2024 + FG Köln v. 14.3.2024),
Handwerkerleistungen: Verhältnis § 3 Nr. 72 EStG zu §§ 35a bzw. 35c EStG
11. PV-Anlagen und Umsatzsteuer
- Kurzer Rückblick: Einführung eines Nullsteuersatzes ab 1.1.2023 und Regelungen bis 31.12.2022, PV-Anlagen und Kleinunternehmer-regelung, § 19 UStG – die
Neuregelung des § 19 UStG durch das JStG 2024, Verpflichtende E-Rechnungen bei Kleinunternehmerregelung ab 1.1.2025?, Anzahlungsrechnungen aus 2022 und
Schlussrechnungen 2023/2024 für Leistungen in 2022, Entnahmen von „Altanlagen“ zum „Nullsteuersatz“?, Die „90%-Grenze“ des BMF und die Folgen für die
Anwendungspraxis (Vorsteuerberichtigung/Geschäftsveräußerung im Ganzen?), Rechtsfolgen aus dem nachträglichen Erwerb eines Batteriespeichers, Reparatur von
„Altanlagen“ – Vorsteuerabzug
- Welche Leistungen werden durch die Neuregelung erfasst?
- Installation etc., Miete, Mietkauf und Leasing,
- Auswirkungen von sog. „Cloud“-Lösungen
- Begünstigte Objekte, Rechtsfolgen aus der 30 kWp-Grenze
- Aktuelle Entwicklungen in Rechtsprechung und FinVerw zur umsatzsteuerlichen Behandlung von PV-Anlagen, Ausblick
12. Sonstiges
- Gewerbesteuerliche und erbschaftsteuerliche Aspekte, Bauabzugsteuer
Terminübersicht